Банковское дело

Компетенция внутреннего аудита

Перед тем, как приступить к описанию основных принципов внутреннего аудита вспомните о том, что внутренний аудит в банке интегральная часть системы внутреннего контроля.

Основываясь на этом, дайте развернутое определение компетенции внутреннего аудита.

Компетенция внутреннего аудита — проверка, оценка и отчетность о деятельности менеджеров и персонала банка по обеспечению достижения выполнения целей, поставленных перед банком его акционерами и руководством.

Внутренний аудит, прежде всего, обязан проверять, оценивать готовить отчетность по:

• соблюдению банком действующего законодательства и нормативных актов;
• системам идентификации и управления рисками;
• работе в банке системы внутреннего контроля по управлению рисками;
• качественному состояние процедур по разработке и внедрению новых продуктов, систем и процессов;
• систем и процедур защиты активов банка и его клиентов;
• систем и процедур по обеспечению адекватности и достоверности учетных данных для внутренних и внешних пользователей.

При необходимости служба внутреннего аудита предлагает рекомендации по изменению внутренних процессов, процедур и систем контроля в банке.

Место и функции внутреннего аудита в организационной структуре банка.

Служба внутреннего аудита несет ответственность за организацию сотрудничества  другими с контрольными службами, как внутри, так и вне банка, а именно:

• Независимыми внешними аудиторами
• Соответствующими подразделениями Центрального банка;
• Контрольно-ревизионной службой банка;
• Службой безопасности банка

Сотрудничество указанными службами помогает избежать дублирования, распространять приобретенный опыт среди соответствующих структурных подразделений, а также максимизировать отдачу от инвестиций в развитие банковских технологий и ноу-хау. Ответственность за организацию и управление процессом сотрудничества в пределах банка несет начальник службы внутреннего аудита.

Требования к службе внутреннего аудита

К базовым требованиям к службе внутреннего аудита относятся:

­         Наличие, письменного документа, определяющего функции и закрепляющего права службы внутреннего аудита;

­         Обеспеченность достаточным количеством персонала;

­         Профессиональная компетентность персонала службы внутреннего аудита;

­         Независимость службы внутреннего аудита…

Продолжить список самостоятельно, зафиксируйте результаты на планшете

Полномочия службы внутреннего аудита

­         Проверка и оценка адекватности и эффективности системы внутреннего контроля банка, а также его операционных систем и процедур;

­         Проверка адекватности и эффективности качества выполнения персоналом и руководителями возложенных на них обязанностей.

С этой целью производится:

• Проверка соблюдения положений и грамотности их использования в целях управления банком внутренних инструкций и процедур;
• Проверка и оценка эффективности систем контроля;
• Проверка достоверности и целостности финансовых, управленческих и операционных данных;
• Оценка системы учета  и защиты   активов;
• Оценка экономической эффективности использования активов
• Проверка осуществленных операций и программ деятельности с целью определения, насколько достигнутые результаты соответствуют запланированным

Определения

После того как Вы получили представление о компетенции, месте, функции внутреннего аудита, полномочиях и требованиях к службе внутреннего аудита, рассмотрите определение внутреннего аудита, предложенное Институтом  Внутренних Аудиторов.

Внутренний аудит в банке — это независимая оценка системы внутреннего контроля, установленная в коммерческом банке. Основное внимание внутреннего аудита сосредоточено на  анализе информационных систем, включая систему бухгалтерского учета и сопутствующие виды контроля, изучении финансовой и оперативной информации, исследованию экономичности и  эффективности операций.

Рассмотрите альтернативные определения внутреннего аудита.

Альтернативные определения.

Внутренний аудит — это независимая оценка разнообразных операций и систем контроля в рамках организации (банка), целью которого является определить, проводится ли выявление риска и работа по его снижению, следуют ли принятой политике и процедурам, придерживаются ли установленных стандартов, насколько экономно используются ресурсы, а также достигаются ли цели организации (банка).

Л. Б. Савьер

Внутренний аудит — проведение внутреннего аудита, вид услуг для высшего руководства, который включает:

• Мониторинг контроля со стороны руководства;
• Предвидение, идентификация и оценка рисков, которому подвержены активы и операции предприятия (банка);
• Расследование реальных и потенциальных упущений в контроле, а также случаев риска;
• Предоставление рекомендаций для улучшения контроля, реагирования на риск, а также достижения целей предприятия

Др. Мауц

Попробуйте самостоятельно оценить эти определения.

Еще раз заострите внимание на сходстве и различиях задач внутреннего контроля и внутреннего аудита.

Независимость и отношения с менеджментом банка

Независимый статус службы внутреннего аудита и внутренних аудиторов исключительно важен. При этом наличие независимости службы внутреннего аудита служит индикатором отношения руководства банка к поддержанию эффективной системы внутреннего контроля.

С целью обеспечения независимости службы внутреннего аудита и аудиторов в банке в обязательном порядке должен быть предпринят ряд шагов, закрепляющих особое положение внутреннего аудита среди остальных структурных подразделений банка:

• Полномочия и сфера ответственности службы внутреннего аудита определяются положением о службе внутреннего аудита, которое утверждается Правлением банка и согласовывается с Советом банка;
• Начальник службы внутреннего аудита подчиняется Председателю Правления банка и имеет свободный доступ для бесед с Председателем Правления и другими членами Правления;
• Для назначения или увольнения начальника службы внутреннего аудита требуется согласие Совета директоров;
• Служба внутреннего аудита имеет независимый статус в отношении тех подразделений, которые она проверяет, поэтому руководители подразделений банка не имеют прав влиять на содержание и объем проверок, проводимых службой внутреннего аудита;
• Помимо этого руководители банка также не имеют права каким-либо образом ограничивать содержание и объем проводимых проверок. Вместе с этим руководство банка определяет общее направление деятельности службы внутреннего аудита и виды банковской деятельности, которые необходимо проверить и может обратиться с запросом на проведение специальных проверок;
• Внутренние аудиторы имеют неограниченный доступ ко всей бухгалтерской документации, активам, подразделениям и могут обратиться к любому работнику банка с запросом, если это необходимо для эффективного выполнения возложенных на них обязанностей;
• Для обеспечения эффективного выполнения своих обязанностей, служба внутреннего аудита не должна принимать участия в выполнении либо управлении видами деятельности банка. В ее обязанности не входит разработка и внедрение внутренних процедур, подготовка документации либо выполнение иных работ, качество которых аудиторы обязаны проверять и оценивать, а также те работы, которые могут быть истолкованы как нарушение статуса независимой и объективной стороны;
• Однако служба внутреннего аудита без вреда для своего статуса может высказывать рекомендации относительно стандартов систем контроля, которых необходимо придерживаться при разработке новых систем и процедур либо провести оценку существующих или запланированных к внедрению усовершенствований, предназначенных для повышения надежности систем контроля и/или эффективности операционных и финансовых систем и процедур. Чередование проверок разных подразделений  и состава команд аудиторов также способствует независимости внутренних аудиторов;
• Служба внутреннего аудита работает независимо от контрольно-ревизионной службы банка, где последняя сохраняется.

Отношения с внешними аудиторами

Координация деятельности внутренних и внешних аудиторов необходима для обеспечения адекватной аудиторской работы, а также сведению к минимуму дублирования работы.

Координация усилий аудиторов включает в себя:

• Периодические встречи для определения объемов аудиторской работы в банке, обмена информацией об оценке степени риска, обсуждения планов проведения аудиторских проверок, а также графика работы внутреннего аудита на год;
• Периодические встречи для определения планов внешних аудиторов и уровня непосредственной и косвенной помощи, которую необходимо и возможно оказать;
• Взаимный доступ к детальным  программам аудита друг друга, документации по внутреннему контролю, а также рабочим документам;
• Взаимопонимание в отношении средств, методов, подходов и терминологии, используемых в аудиторской деятельности (это важно для эффективной координации работы, возможности полагаться на результаты работы друг друга);
• Обмен информацией о запланированных датах внутренних и внешних аудиторских проверок и их специфических целях уведомление внешних аудиторов о времени проведения заключительной встречи, если они проявили желание в ней участвовать;
• Обмен аудиторскими отчетами и письмами руководству;
• Оценка внешними аудиторами работы персонала службы внутреннего аудита, который непосредственно поддерживает работу внешних аудиторов;
• Доступность учебных ресурсов внешних аудиторов и информации относительно использования этих услуг внутренними аудиторами;
• Периодические встречи для оценки результатов работы и оценки деятельности двух служб.

Рассмотрите несколько примеров, когда внутренние и внешние аудиторы особенно заинтересованы в результатах работы друг друга.

Отметьте, что в банковской практике ряда стран, в частности Германии, встречается на практике и закреплена законодательно возможность выполнения, по соглашению с банком, функций внутреннего аудита за внешними аудиторами.

Примеры взаимной заинтересованности:

• При составлении или использовании блок-схем или описаний системы бухгалтерского учета и контроля;
• При проведении оценки установленных систем контроля с помощью опросных листов.
• При проверке систем  бухгалтерского контроля;
• При проведении аудиторской проверки существенных статей финансовых отчетов;
• При принятии внешним аудитором решения о посещении филиала банка на основе информации, предоставленной внутренним аудитором;
• При принятии внешним аудитором решения относительно проверки компьютерной системы банка на основе информации, предоставленной внутренним аудитором.

Учтите, что планирование аудиторских проверок внутренними и внешними аудиторами на взаимной основе может быть чрезвычайно полезным для обеих служб. Благодаря обмену информацией и хорошим рабочим отношениям между внутренним и внешним аудитом появляется возможность сократить затраты времени на проведение конкретной аудиторской проверки и сделать аудит более эффективным.

Метка: Внутренний аудит, Внутренний аудит в Украине