Оценка систем внутреннего контроля в процессе внутреннего аудита
Рубрика: Внутренний контроль и аудит банкаВ процессе проверки в обязанности внутреннего аудитора входит оценить качество разработки и то, как менеджмент эксплуатирует ряда систем контроля, в том числе системы бухгалтерского учета.
Чтобы сделать это от аудитора требуется:
- Иметь, в установленном формате, описание системы внутреннего контроля;
- Обладать способностью идентифицировать процедуры, необходимые для управления работой этой системы;
- Оценить, существуют ли на самом деле эти виды контроля и насколько они используются в процессе работы.
Вспомните краткое определение систем контроля в банке:
Системы контроля в банке — процедуры обработки информации и операций в банке, которые могут быть ручными или компьютеризированными.
Вне зависимости от того, каковы системы контроля следует оценить:
- Как происходит перевод информационных потоков из одной системы в другую (в ручную или автоматически);
- Как часто происходит обработка данных;
- Какие отчеты генерируются;
- Является система контроля ручной, автоматизированной или ручной, но на основе сгенерированной компьютером информации.
Для документирования этой информации должны используются стандартные формы. Эти формы обязательно включают в себя:
- Простую блок-схему системы контроля и ее краткое описание;
- Проверочный лист для системы внутреннего контроля;
- Резюме относительно слабых мест системы внутреннего контроля.
В процессе оценки и документирования систем внутреннего контроля рассматриваются 8 главных типов контроля.
- Организационный контроль.
Должна существовать хорошо определенная организационная структура, показывающая, как делегируются ответственность и полномочия.
- Разделение обязанностей.
Фундаментальная форма контроля. Одно лицо не может полностью фиксировать и осуществлять операцию.
- Физический контроль
Обязан обеспечить, чтобы к активам и записям имели только уполномоченные на это лица
- Авторизация и санкционирование.
Все операции требуют авторизации либо санкции уполномоченного лица. Лимиты авторизации для каждого из должностных лиц должны быть установлены в письменной форме.
- Вычислительный и бухгалтерский контроль.
Этот тип контроля включает в себя проверку правильности записей на счетах, сверку и последовательный контроль документов.
- Контроль персонала.
Надлежащее функционирование системы зависит от мотивации, компетентности и честности персонала.
- Надзор
Важный аспект системы контроля, который заключается в наличии процедур надзора со стороны руководства.
- Управленческий контроль
Контроль со стороны руководства, который не связан с рутинной деятельностью системы. Например, мониторинг путем контроля бюджеты.
Самостоятельно свяжите 8 основных типов контроля с проявлениями контроля в организационной работе банка.