Банковское дело

В широком смысле слова, существует два типа тестов (процедур) во время проведения аудиторских проверок:

• Тесты на соответствие.

Позволяют получить информацию о том, существует ли система контроля и насколько эффективно и планомерно она используется.

Процедуры:

—         Запросы;

—         Наблюдения;

—         Изучение вспомогательной документации и других видов записи и т.д.

• Тесты существенности.

Дают непосредственную информацию о достоверности записей об операциях либо балансовых статей.

Процедуры:

—         Запросы;

—         Аналитические процедуры;

—         Подробные проверки операций либо балансовых статей путем:

—         Исследования вспомогательной документации и других записей;

—         Прямое исследование;

—         Подтверждение из внешних источников и т.д.

В основном, внутренний аудит имеет дело с первым типом тестов.

Ответьте на следующий вопрос: «Почему внутренний аудит имеет дело в основном с первым типом тестов?»

Ответ: Первый тип тестов обеспечивает службу внутреннего аудита данными о системе контроля в банке, а именно, оценка эффективности систем внутреннего контроля в банке является одной из основных задач внутреннего аудита.

Процедуры существенности, в основном, используются внутренними аудиторами при оказании помощи внешним аудиторам.

• Определить, какие направления деятельности банка будут
• Оценить, уровень естественного риска, присущего этим видам деятельности
• Обдумать, какая информация есть в распоряжении службы внутреннего аудита по данным направлениям деятельности банка, в частности, относительно качества систем внутреннего контроля.

Все это позволяет сделать выводы относительно объемов и периодичности аудита. Такой подход позволяет сосредоточиться на тех звеньях, которые представляют для банка наибольший риск, либо тех, аудит которых принесет наибольшую пользу.

Сбор информации и фактов

Под сбором информации понимается поиск необходимой информации либо получение разъяснений от руководства и персонала подразделений в устной или письменной форме. Запрос информации осуществляется с целью:

• Ознакомления с особенностями деятельности подразделения, где проводится аудиторская проверка
• Получения подтверждения надежности работы систем
• Получения разъяснений по вопросам, которые являются предметом аудита, например, процедуры принятия решений

4.7. Процедуры анализа

Выбор процедур анализа обусловлен характером задания, в идеале, выбранная процедура анализа должна обеспечить достижение необходимых результатов при наименьших затратах времени, средств и иных ресурсов службы внутреннего аудита.

Примеры процедур анализа.

Интервью — предварительно планируется с целью выявить проблемные области деятельности.

Сравнительный анализ — сравнение данных из разных источников, чтобы выявить необычные ситуации и отклонения.

Блок-схемы — использование графиков, диаграмм и т.д., чтобы отобразить стадии, которые должен пройти проект или операция, чтобы достичь успешного результата.

Аналитический обзор — включает себя периодическое сравнивание результатов, например дохода, затрат и т.д. для одной и той же структурной единицы. Часто используется, чтобы оценить результаты зависят от тех или иных факторов.

Анализ коэффициентов — используется при оценке деятельности филиалов или головной конторы.

Предложите слушателям самостоятельно привести некоторые коэффициенты и показать при анализе, каких операций они могут быть использованы.

Выборка — использует случайную выборку объектов проверки при оценке соответствия и аудите менеджмента.

Визуальные наблюдения — посещение помещений, где проводятся операции, может дать информацию о видимых недостатках. Визуальные наблюдения также включают в себя знакомство с записями и отчетами на предмет обнаружения необычных записей.

Метка: Внутренний аудит