Банковское дело

Выдача ссуды

(Сумма лимита, установленного по кредитным линиям и овердрафту отражается на внебалансовых счетах (№ 91302, № 91309))

Д-т с/сч. № по клиентам                                       > К-т р/сч заемщика (например, 40702)

П (приход) – Д-т 91305 (гарантии, поручит.)          > К-т 99999

Д-т сч. №70209 (расходы банка)                          > К-т счета – резервы под возможные потери по ссуде. По группам клиентов (например, №45209)

Погашение ссуды

Д-т р/сч. Заемщика                   > К-т с/сч

К-т сч. 70101 (доходы банка – проценты за кредит)

Д-т 99999 (99998)                      > Р (расход) – 91305

Учет просроченных ссуд

> Д-т сч. №458… (кредиты, не погашенные в срок)

К-т с/сч. Заемщика          > Д-т сч. №459… (% за кредиты, не уплаченные в срок)

Д-т сч. №459 > К-т сч. №61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям)

Д-т сч. №70209                > К-т сч. – резервы под возможные потери по ссуде (по группам клиентов)

Погашение просроченных ссуд

Отражается по пассивным счетам у банка-кредитора

> К-т сч № 458. (кредиты, не погашенные в срок)

Д-т р/сч заемщика > К-т сч № 459. (% за кредиты, не уплаченные в срок)

Д-т сч. №61301 (доходы будущих периодов        > К-т сч. № 70101 (%, полученные за

по кредитным операциям)                                       предоставленные кредиты)

Учет межбанковских кредитов

Д-т сч. № 320.. (кредиты, предостав-                    > К-т сч. № 30102 (кор. Сч. КО в ЦБ РФ) или К-т сч.

ленные банкам по срокам)                                   № 30112 (кор. сч. в банке-корреспонденте)

Предоставление средств клиенту – заемщику – физическому лицу

Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента – заемщика (балансовые счета №№ 455, 457 – активные счета).

Кредит балансового счета № 20202 «Касса кредитных организаций» – при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета №№ 423, 426) – при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

Возврат денежных средств клиентом – заемщиком – физическим лицом

Дебет балансового счета № 20202 «Касса кредитных организаций» – при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика (балансовые счета № 423 (кроме счета № 42308), № 426 (кроме счета № 42608) – при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке.

Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента – заемщика (балансовые счета №№ 455, 357 – активные счета).

Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту – заемщику кредитной линии

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном в Положении Банка России № 54-П. При этом в случае открытия клиенту – заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств.

В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту – заемщику «лимита выдачи» отражается на внебалансовом счете № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

При предоставлении клиенту – заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кредит 99998.

При предоставлении клиенту – заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кредит 99998.

Операции по предоставлению кредитов в форме «овердрафта»

В день, определенный договором банковского счета (договором вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в форме «овердрафт» клиенту – заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»).

Одновременно сумма установленного клиенту – заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта» отражается на внебалансовом счете № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998

Кредит счета № 91309.

При списании денежных средств с банковского счета клиента – заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента – заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)».

Для заемщиков – физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счета («овердрафт»)».

Кредит банковского счета клиента – заемщика

и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом – заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта»:

Дебет внебалансового счета № 91309 ——кредит 99998.

Погашение (возврат) кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту – заемщику кредитной линии и в форме «овердрафта»

При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии (в случае если клиент – заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи») осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансововго счета № 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Кредит 99998.

При этом внебалансовый счет № 91302 закрывается.

При погашении (полном/частичном) клиентом – заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку – кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»

Кредит 99998.

При этом внебалансовый счет № 91309 закрывается.

Операции по погашению кредитов в форме «овердрафта»

Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт») (для заемщиков – физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») обнуляется при полном погашении клиентом – заемщиком кредита, предоставленного в форме «овердрафта», и закрывается по истечении срока действия соответствующего договора/соглашения.

При погашении (полном/частичном) клиентом – заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку – кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При прекращении действия договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему осуществляется следующая проводка:

Дебет № 91309 кредит 99998.

При этом внебалансовый счет № 91309 закрывается.