Банковское дело

Банковское дело

о банках, о кредитах, о процентах, о деньгах и финансах

Банковское дело

Ссудный счет, виды ссудных счетов в банках

Рубрика: Банковские кредиты

Ссудный счет – счет банка, открываемый для учета выданных и погашенных ссуд. Счет – активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту счета – ее погашение. Ссуда считается выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный или текущий счет заемщика, на счет кассы (для физических лиц) и корреспондентский счет (для КО).

По видам ссудных счетов различают:

  • простые ссудные счета (учет разовой ссуды, клиент может иметь несколько простых ссудных счетов.);
  • специальный ссудный счет (может быть только один). Например, для учета операций с использованием векселей;
  • контокоррентный счет (активно-пассивный, по дебету счета используется как ссудный счет, по кредиту – как расчетный). В практике отечественного кредитования в н.в. не используется, так как отсутствуют активно-пассивные счета. Некоторые банки предоставляют похожие по экономической природе кредиты в рамках действующего Плана счетов бухгалтерского учета;
  • овердрафт – ссудный счет, открываемый заемщику при наличии договора на предоставление кредита в рамках установленного лимита при возникновении у клиента по расчетному (текущему) счету дебетового сальдо.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях кредиты, предоставленные клиентам, отражаются по 4 разделу, счета № 441 – № 457. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. По счетам второго порядка отражается задолженность по срокам погашения. Например, кредиты предоставленные негосударственным коммерческим организациям, отражаются по активным счетам следующим образом:

45201 – «овердрафт»;

45203 – до 30 дней;

45204 – от 31 до 90 дней и т. д.

Резервы на возможные потери отражаются по сч. 45215 (пассивный).

Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Основные регистры аналитического учета:

  • лицевые счета;
  • ведомости остатков по счетам;
  • ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

Лицевые счета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева.

Пример нумерации лицевого счета

Открытие лицевого счета физическому лицу для учета предоставленного кредита «на неотложные нужды»:

балансовый счет второго порядка – 45507 (разряды 1-5);

код валюты (российский рубль) – 810 (разряды 6-8);

защитный ключ – 0 (разряд 9);

номер филиала (отделения) – 1014 (разряды 10-13);

порядковый номер лицевого счета – 0000888 (разряды 14-20).

номер лицевого счета 45507 810 0 1014 0000888

разряды                       1-5       6-8       9          10-13    14-20

В лицевых счетах должны показываться:

  • дата предыдущей операции по счету;
  • входящий остаток на начало дня.

При закрытии счета в журнале регистрации кредитных договоров делается отметка.

Основная корреспонденция счетов по учету кредитов отражена в табл. № 1.

Табл. № 1

Корреспонденция счетов по учету кредитов

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

1

Выдан кредит (в рублях) наличными деньгами и(или) путем зачисления денежных средств на счет банковской карты или на счет физического лица по вкладу, действующему в режиме до востребования

45502-45507

20202.01

2

Выдан кредит в иностранной валюте

45502-45507

42301

3

Выдан кредит путем перечисления в другой филиал Сбербанка России

45502-45507

30301.06

4

Получен от заемщика единовременный платеж за обслуживание ссудного счета

20202.01, 30102

70107

5

Погашение суммы основного долга

20202.01

45502-45507

6

Начислены проценты, либо до начислены с даты последнего отражения до даты погашения, или до даты выноса на счета по учету просроченных процентов

47427.05

47501.03

7

Получены проценты ранее начисленные

20202.01

47427.05

8

Отражена сумма начисленных процентов в состав доходов банка

47501.03

70101

9

Списание не погашенной в срок задолженности

45815

45502-45507

10

Погашение просроченной задолженности по основному долгу

20201.01

45815

11

Погашение неустойки за кредит

20202.01, 30102

70106

12

Отражена сумма начисленных процентов, либо до начисленных с даты последнего отражения до даты погашения

91604.03

99999

13

Списана сумма всей задолженности с причитающимися процентами по кредитному договору

99999

91303, 91305, 91307, 91308