Банковское дело

Проблема определения достаточности капитала банка на протяже­нии длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочита­ют обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели при­быльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывает­ся мнение, что банкротства вызваны плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надеж­ности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как буфера» против убытков обусловливает обратную зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда вытекает основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетом степени их риска. Вместе с тем коммерческие банки всегда учитывают в своей работе, что чрез­мерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах, тоже не является благом. Она отрицательно влияет на результаты деятель­ности банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций -дорогой и часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств. Поэтому руководители банков, с одной стороны, и органы надзора за банками — с другой, стре­мятся найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими параметрами деятельности коммерческого банка.

Заниженная доля капитала в ресурсах банка подвергается критике. Речь идет о несоразмерной ответственности банка и его вкладчиков (или государства — при системе страхования депозитов). Мера ответствен­ности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кре­диторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных бан­ку. Также существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала: а) рыночная стоимость банковских активов более изменчива, чем у промышленных предприятий, — меня­ется с изменением процентных ставок, с ухудшением кредитоспособно­сти заемщиков; б) банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочной задолженности, многие из которых можно изымать по требованию. Поэтому любое событие политической или экономичес­кой жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка. Известно, что на рубеже веков отношение капитала к активам состав­ляло в среднем по банкам 20%, а сегодня оно приближается лишь к 8%. То есть риск платежеспособности банковской системы со временем уве­личился, потому что качество активов не улучшилось настолько, чтобы компенсировать меньшую долю капитала.

Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся под контролем государства в лице центрального банка. Поддержание достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности банковской системы.

Точно определить объем капитала, которым должен располагать банк или банковская система в целом, трудно, но он должен быть дос­таточным для выполнения уже рассмотренных функций, доверия вклад­чиков и органов контроля. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который берет на себя банк. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, требуется больше капи­тальных фондов. Определяя объем необходимого капитала, банк стоит перед альтернативой: увеличить свой капитал по мере возрастания риска или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным рис­ком. Таким образом, является ли капитал банка адекватным или нет, зависит от качества его активов, качества управления, политики в об­ласти деятельности и суммы рисков, которые несет банк.

В течение длительного времени коммерческие банки и общество стре­мились выработать систему нормативов, которые можно было бы при­менять при проверке достаточности капитала банка или банковской системы в целом.

Один из наиболее долго использовавшихся показателей — это отно­шение капитала к сумме депозитов. Он широко использовался в США Службой контролера денежного обращения еще в начале XX в. Было установлено, что сумма депозитов в банке на 10% должна покрываться за счет капитала. Банк в состоянии оплатить собственными средствами десятую часть вкладов при начале их массового оттока. Этот показа­тель достаточно прост, и на его основе легко проводить сравнение бан­ков, что сохраняет ему популярность у банковских финансовых служб по сегодняшний день.

В 40-х годах этому показателю на смену пришел другой показатель -отношение капитала к общим активам. Считалось, что именно состав и качество банковских активов являются главной причиной банкротств; целесообразность показателя вытекала из отражения в западном бан­ковском балансе убытков в виде уменьшения общей величины активов. Этот коэффициент указывал на то, какие убытки может потерпеть банк без ущерба для вкладчиков, и приблизительно составлял 8%. Совершен­ствование показателя привело к внедрению коэффициента — отношение капитала к рискованным активам, который предлагает объективную оценку размера сокращения объема активов. Этот коэффициент опре­деляет отношение совокупного капитала к тем активам, которые зак­лючают в себе возможности убытков без попыток определения убыт­ков от какого-либо рискового актива или категории рисковых активов. Также предлагались коэффициенты, построенные на основе избыточ­ного капитала (общий капитал за минусом стоимости простых акций), так как он в первую очередь идет на покрытие убытков, и другие пока­затели.

Вопрос методологии оценки банковского капитала стал предметом обсуждения в международных финансовых организациях (Банк между­народных расчетов) во второй половине 80-х годов. Цель заключалась в выработке общих критериев достаточности капитала, приемлемых для банков независимо от их страновой принадлежности. В июле 1988 г. под эгидой Базельского комитета по банковскому регулированию и надзору было заключено «Соглашение о международной унификации расчета капитала и стандартам капитала», которое ввело в практику норматив достаточности, называемый обычно «коэффициент Кука». Оно вступило в силу с 1993 г. и в настоящее время используется в качестве базового ориентира центральными банками многих государств. Осо­бенностью этого норматива является то, что он распространяется только на международные банки, т.е. имеющие филиалы, дочерние или совме­стные банки за границей.

Коэффициент Кука устанавливает минимальное соотношение между капиталом банка и его балансовыми и забалансовыми активами, взве­шенными по степени риска в соответствии с нормами, которые могут различаться по отдельным странам, но при этом должна соблюдаться определенная логика. Коэффициент установлен на уровне 8% (при этом ^на стержневой или основной капитал должна приходиться как мини­мум половина из этих 8%). Собственный капитал включает два элемен­та: стержневой и дополнительный капитал. Для оценки их достаточности было выбрано взвешивание активов и забалансовых обязательств (а не использование общей суммы баланса). Такой подход обеспечива­ет включение забалансовых операций и стимулирует вложения в акти­вы со слабым риском.

По сути, Базельское соглашение стандартизировало оценку кредит­ного и странового рисков. Риски, связанные с процентными ставками, и рыночный риск не поддавались регулированию в рамках этой методи­ки до 1997 г.

В настоящее время Базельским комитетом разработаны рекоменда­ции по расчету норматива достаточности капитала с учетом процент­ного и рыночного рисков.

В зависимости от оценки риска происходит взвешивание активов. Наибольшие трудности вызывает оценка операций, учитываемых за ба­лансом. Это связано с их разнообразием в каждой стране и иногда не­значительным объемом. Каждая страна располагает определенной сво­бодой в интерпретации рисков и применении рекомендаций Базельского комитета, в то же время эти рекомендации настаивают на конверсии всех забалансовых обязательств в эквивалентный кредитный риск с ис­пользованием специального конверсионного коэффициента. Получен­ные результаты затем взвешиваются так же, как и в случае с балансовы­ми операциями. Это не позволяет многим банкам использовать практику вывода за баланс рискованных видов активов с помощью внедрения новых финансовых инструментов. Таким образом, проводится едино­образная оценка совокупного риска по всем активам банка.

Базельская система получила все большее распространение. Так, в рамках ЕС действует единый коэффициент платежеспособности, ана­логичный коэффициенту Кука, но распространяемый на всю систему кредитных институтов, а не только на крупные международные банки.

Разработка целостного подхода к оценке достаточности собствен­ного капитала особенно важна для современной российской банковс­кой системы. Коммерческие банки нашей страны работают при все уси­ливающейся неблагоприятной конъюнктуре. Многочисленные случаи банкротства и закрытия банков, отсутствие централизованной систе­мы страхования депозитов требуют тщательного анализа, проведения статистических исследований для определения уровня достаточности капитала коммерческих банков.

В соответствии с Базельским соглашением капитал банка подразде­ляется на капитал 1-го уровня и капитал 2-го уровня.

Капитал 1-го (основного) уровня включает обыкновенные акции, нераспределенную прибыль, не предусматривающие накопления диви­дендов, бессрочные привилегированные акции, а также неконтрольный пакет акций консолидированных дочерних компаний минус неосязае­мый (нематериальный) основной капитал.

Банкам разрешено отражать в своих балансах неосязаемый основной капитал, который возникает при покупке банка или небанковской фир­мы за наличность. Новые международные стандарты подразумевают, что при определении минимального требуемого объема основного капитала банка его неосязаемый капитал должен вычитаться из совокупного ка­питала.

Капитал 2-го уровня (дополнительный) включает резервы на общие птеои по активным операциям, на покрытие убытков по ссудам, куму­лятивные срочные привилегированные акции, субординированный

Новые международные капитальные стандарты допускают, чтобы субординированные долговые обязательства с первоначальным сред­ним сроком погашения 5 лет считали источником необходимого допол­нительного капитала.

Однако ни одна из форм дополнительного капитала не может со­ставлять более 50% основного капитала. После 1992 г. допустимые ре­зервы на покрытие убытков от кредитов и аренды также считаются ча­стью дополнительного капитала при условии, что они являются общими (не особыми) резервами и составляют не более 1,25% взвешенных по риску активов банков.

Компоненты капитала 2-го уровня регулируются самостоятельно сторонами, подписавшими Базельское соглашение; при этом капитал 2-го уровня не может составлять более 100% капитала 1-го уровня.

Входящие в капитал 2-го уровня резервы на случай невозврата ссуд ограничены на период с 1992 г. 1,25% от взвешенных по риску активов, а суммарная величина вторичных долгов и среднесрочных привилеги­рованных акций, которые подлежат амортизации по наступлении сро­ка погашения, не может превышать 50% капитала 1-го уровня. Другие компоненты капитала 2-го уровня ограничений не имеют, а все суммы, выходящие за пределы установленных нормативов, допустимы, но в качестве капитала не засчитываются.

Новые согласованные требования к капиталу, которые должны были вступить в действие до 31 декабря 1992 г., были таковы:

1. Отношение капитала 1-го уровня к взвешенным по риску активам и забалансовым операциям должно быть не ниже 4%.
2. Отношение совокупного капитала (т.е. суммы капитала 1-го и 2-го уровней) к совокупным взвешенным по риску активам и забалансовым операциям должно быть не ниже 8%.

Соглашение предусматривало также переходный период (1990-1992 гг.), в течение которого данные показатели должны были состав­лять соответственно 3,65 и 7,25%.

Предложенный Базельским комитетом подход к определению доста­точности капитала обладает следующими основными достоинствами:

• характеризует «реальный» капитал банка;
• способствует пересмотру стратегии банков и отказу от чрезмер­ного наращивания кредитов при минимальном капитале, отдавая пред­почтение не объему кредитного портфеля, а его качеству;
• способствует увеличению доли нерисковой деятельности банка;
• поощряет правительство уменьшать регламентацию деятельнос­ти банков, поскольку в ней проявляется больше элементов саморегули­рования;
• дает возможность учитывать риски по забалансовым обязатель­ствам;

позволяет сравнивать банковские системы разных стран.

Вместе с тем следует отметить, что наряду с достоинствами предло­женного метода расчета достаточности капитала банка он имеет ряд существенных недостатков. Основными из них являются:

• отсутствие достаточной четкости в определении составных эле­ментов капитала по уровням, что позволяет смягчить требования к ка­питалу со стороны отдельных банков;
• недостаточно подробная дифференциация активов по степени риска;
• занижение требований к резервам по отдельным видам операций;
• ориентация на оценку досточности капиатала только по кредит­ному риску;
• отсутствие зависимости объема капитала от рыночных и процент­ных рисков, которые имеют очень важное значение в деятельности банка.

С целью уточнения расчета достаточности капитала банка с учетом процентного и рыночного рисков в июле 1997 г. были приняты поправ­ки к Соглашению о требованиях к уровню капитала. В соответствии с этими поправками в сроки, установленные органами банковского над­зора, банки должны будут измерять и проводить отчисления из капита­ла, корректируя его на рыночные риски в дополнение к кредитным рис­кам. Рыночный риск — это риск возникновения убытков по балансовым и забалансовым позициям, вызываемый изменением уровня рыночных цен.

Данное требование распространяется на следующие виды рисков:

• риски, связанные с инструментами, основанными на процентных ставках, и долевыми инструментами в портфеле торговых операций;
• валютный и товарный риски (купля-продажа ценных бумаг) по всем операциям банка.

Для покрытия рыночного риска может использоваться прежде все­го капитал 1-го и 2-го уровней. По усмотрению национальных органов банки могут использовать капитал 3-го уровня, который состоит из краткосрочного субординированного долга (не менее 2 лет), при со­блюдении следующих условий:

• банки могут использовать капитал 3-го уровня только для поддер­жания рыночного риска, вызванного изменением уровня рыночных цен. Это означает, что любые требования к капиталу, возникающие в связи с кредитным риском или риском контрагента по условиям Соглашения о достаточности капитала 1988 г., включая риск контрагента, который возникает при использовании производных инструментов в торговом и банковском портфеле, должны выполняться по условиям этого со­глашения (т.е. покрываться капиталом 1-го и 2-го уровней);
• капитал 3-го уровня, необходимый для поддержания рыночного риска, должен составлять не более 250% капитала первого уровня.

В качестве капитала 3-го уровня может использоваться краткосроч­ный субординированный долг, который следует рассматривать как ка­питал при условии, что последний, если того потребуют обстоятель­ства, может стать частью постоянного капитала банка и использоваться для покрытия убытков в случае его неплатежеспособности. Поэтому он как минимум должен быть:

• необеспеченным, субординированным и полностью оплаченным;
• иметь первоначальный срок как минимум 2 года;
• не должен погашаться до первоначально установленного срока, за исключением тех случаев, когда это разрешается органами надзора;
• должна соблюдаться оговорка о «блокировке» капитала, в кото­рой говорится, что ни процентные платежи, ни основная сумма долга не могут быть выплачены (даже на конец срока), если в результате таких выплат у банка будут нарушены минимальные требования к капиталу.

В отечественной практике порядок расчета норматива достаточнос­ти капитала для коммерческих банков установлен соответствующими документами Центрального банка РФ. Основными являются Инструк­ция Центрального банка России от 1 октября 1997 г. № 1 «О порядке регу­лирования деятельности банков» и Положение ЦБ РФ от 1 июня 1998 г. № 31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредит­ных организаций» с последующими их изменениями и дополнениями. Перечисленными нормативными документами установлен минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных органи­заций, минимальный размер собственного капитала для действующих кредитных организаций, общий порядок расчета абсолютной и относи­тельной величины капитала и его распределение на основной и допол­нительный в соответствии с рекомендациями Базельского комитета.

Необходимо отметить, что Центральный банк РФ продолжает уже­сточать требования к абсолютной и относительной величине капита­ла, приводя их в соответствие с международными стандартами.

Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций должен составлять на:

01.01.98 г. — сумму, эквивалентную 4,0 млн ЭКЮ;

01.07.98 г.-5,0 млн ЭКЮ.

Минимальный размер собственного капитала банка, определяемый как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной при­были, устанавливается с 1 января 1999 г. в сумме, эквивалентной 5,0 млн евро. Банкам, размер собственного капитала которых будет находить­ся в пределах сумм, эквивалентных от 1,0 до 5,0 млн евро, вводятся ог­раничения на выполнение отдельных операций. В частности, эти банки не смогут проводить операции за пределами Российской Федерации (кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерези­дентах для осуществления расчетов по поручению физических и юри­дических лиц), операции по привлечению и размещению драгоценных металлов; открывать филиалы и создавать дочерние организации за Рубежом; принимать участие в капитале кредитных организаций на сум­му, превышающую 25% капитала этих кредитных организаций.

Расчет норматива достаточности капитала банка проводится в сле­дующей последовательности. Первоначально определяется абсолютная величина капитала; затем рассчитываются сумма активов, взвешенных По степени риска, и резервы, созданные банком на покрытие возмож­ных потерь по активным операциям.

При расчете абсолютной величины собственного капитала прини­маются следующие элементы:

Сумма остатков по балансовым счетам:

1.        Фонды банка — уставный капитал (сч. 102 + сч. 103 + сч. 104);
добавочный капитал (сч. 106); фонды (сч. 107).

Остатки по балансовому счету 104 (уставный капитал неакционер­ных банков) принимаются в расчет в сумме фактически оплаченного уставного капитала, но не выше зарегистрированного.

1. Текущие доходы банка (сч. 701), уменьшенные на текущие расхо­ды банка (сч. 702).
2. Доходы будущих периодов в виде положительных разниц по от­дельным операциям банка (поученный авансом накопленный процент­ный (купонный) доход по процентным (купонным) обязательствам -сч.61305; переоценка средств в иностранной валюте — сч. 61306; пере­оценка ценных бумаг — счет 61307; переоценка драгоценных металлов -счет 61308) за вычетом отрицательных разниц по этим же операциям банка (счета 61405 + 61406 + 61407 + 61408).
3. Нераспределенная прибыль банка за вычетом убытков текущего и прошлых лет (счета 703 — 704 — 705).
4. Резервы на возможные потери по ссудам, созданные под кредиты 1-й группы риска (по данным аналитического учета банка).
5. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги:

• в акции дочерних и зависимых акционерных обществ (сч. 60105);
• в акции банков, приобретенные для перепродажи и инвестирова­ния (данные аналитического учета к сч. 50804 );
• в прочие акции, акции банков-нерезидентов и прочие акции нере­зидентов (данные аналитического учета по счетам 50904, 51004, 51104).

Капитал банка уменьшается на сумму:

• акций и долей, выкупленных акционерными и неакционерными банками (сч. 105);
• отвлеченных средств в расчеты с организациями банков по выде­ленным средствам (сч. 60319);
• начисленных, но не уплаченных банком в срок (просроченных) процентов (часть сч. 61401);
• кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) и инсайдерам сверх лимитов, установ­ленных нормативами риска на одного заемщика, и максимального раз­мера кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам;
• недосозданных резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги (разница между расчетной ве­личиной резервов, требуемой нормативными документами ЦБ РФ, и фактически созданной суммой резервов), за исключением суммы недо-созданного резерва, на величину кредитов, предоставленных участни­кам (акционерам) банка и инсайдерам;
• остатков по счету 10601 «Прирост стоимости имущества при пере­оценке», превышающих сумму переоценки имущества банка, осуществ­ленную до 1 января 1997 г.;
• просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30 дней с момента ее учета по соответствующим балансовым счетам Сданные аналитического учета к счетам по учету дебиторской задол­женности);
• превышения вложений в материальные и нематериальные активы над источниками их финансирования. Для такой корректировки капи­тала банка необходимо провести предварительный расчет. Сумма де­бетовых остатков счетов по учету материальных и нематериальных ак­тивов (604 + 605 + 607 — 606 + 609 (А-П) + 610) сопоставляется с суммой остатков по пассивным счетам (102+ 103 + 104-105 + 106 + 107+»(701 -_ 702) + (703 — 704 — 705). Если сумма источников выше суммы вложе­ний в материальные и нематериальные активы, то положительный результат в расчет не принимается. Если вложения в материальные и нематериальные активы превышают источники (отрицательный резуль­тат), то капитал банка уменьшается на всю сумму дебетовых остатков по вышеперечисленным счетам, уменьшенным на сумму износа;
• вложений банка в акции (доли участия) других банков и хозяй­ственных обществ, включая кредитные организации-нерезиденты, при­обретенные для инвестирования, если пакет акций (участия) превыша­ет 20% уставного капитала организации-эмитента, на дату расчета капитала банка (данные аналитического учета к счетам 50903, 51003, 51103,60202,60203,60204);
• акций банков, приобретенных для перепродажи (сч. 50802) и ин­вестирования (сч. 50803);
• участия в дочерних и зависимых акционерных обществах (сч. 601 А);
• средств банка, внесенных в уставные капиталы других банков (сч. 60201).

Полученная в результате такого расчета величина будет составлять абсолютную сумму собственного капитала банка.

При расчете суммы активов, взвешенных по степени риска, после­дние подразделяются на пять групп исходя из степени риска вложений и возможной потери части стоимости. Взвешивание активов произво­дится путем умножения остатков средств на соответствующем балан­совом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (в %), делен­ный на 100%. Полученная сумма активов, взвешенных по степени риска, увеличивается на сумму кредитного риска по инструментам, отражен­ным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, сумму кредитного риска по срочным сделкам и сумму рыночного риска. Для определения кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых сче­тах, номинальная величина обязательств по каждому финансовому ин­струменту умножается на коэффициент риска. На полученную сумму увеличиваются рисковые активы.

• Для расчета кредитного риска по срочным сделкам (кроме сделок, заключенных на торговых площадках стран, включенных в состав «груп­пы развитых стран», по которым кредитный риск не рассчитывается) определяются текущий кредитный и потенциальный риски. Текущий кре­дитный риск представляет сумму стоимости замещения по сделкам, включенным в двусторонние компенсационные соглашения (неттинг и Подобные соглашения) и стоимости замещения по сделкам, не вклю­ченным в компенсационные соглашения.

Потенциальный кредитный риск определяется как сумма риска по сделкам с юридически оформленными двусторонними компенсацион­ными соглашениями и по сделкам, не включенным в указанные согла­шения.

Общая величина риска по срочным сделкам (КРС) определяется как разница между суммой текущего и потенциального риска и суммой обеспечения, полученной банком от контрагента. Полученная величи­на умножается на коэффициент риска в зависимости от контрагента и составляет сумму кредитного риска по срочным сделкам, учитываемую при расчете достаточности капитала.

Сумма рыночного риска рассчитывается в соответствии с Положе­нием ЦБ РФ № 89-П от 24 сентября 1999 г.

Таким образом, норматив достаточности капитала рассчитывается по следующей формуле:

Н1 = (К*100%)/(Ар-Рц-Рк-Рд+КРВ+КРС+РР)

где К — рассчитанная сумма капитала банка;

А_р — сумма активов, взвешенных с учетом риска;

Р_ц — общая сумма резерва под обесценение ценных бумаг;

Р_к — сумма резервов на возможные потери по ссудам, отнесенным к 2-4 группам риска, уменьшенная на сумму возмещения разницы между расчетными и со­зданными резервами под возможные потери по кредитам;

Р_д — сумма созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по рас­четам с дебиторами;

КРВ — величина кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах;

КРС — величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР — величина рыночного риска.

В целях приведения уровня достаточности капитала в соответствие с международными стандартами минимально допустимое значение нор­матива Н, устанавливается в размерах для банков с капиталом:

от 5 млн евро и выше                                    менее 5 млн евро

с 01.02.99 г.            -8%                                 с 01.02.99 г. -9%

с 01.01.2000г. -10%                                                   с 01.01.2000г. -11%

Российская методика определения капитала банка и расчета его дос­таточности имела существенные отличия от рекомендаций Базельского комитета. Во-первых, в состав капитала банка включалась вся прибыль прошлого и текущего года без учета ее целевого назначения, что приво­дило к завышению суммы капитала. Во-вторых, при расчете активов, взвешенных по степени риска, уменьшены коэффициенты риска по кор­поративным ценным бумагам. Это положение сохраняется и в настоя­щее время. Перечисленные отличия в некоторой степени устранены По­ложением «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций», которое предусматривает деление капитала на два уровня: основной и дополнительный и уточняет расчет суммы при­были и фондов, включаемых в состав капитала банка.

Основной капитала банка включает следующие элементы:

• уставный капитал кредитной организации;
• эмиссионный доход;
• стоимость безвозмездно полученного имущества;
• часть фондов кредитной организации (резервный, накопления), образованных в соответствии с требованиями законодательных и нор­мативных документов и в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, за счет прибыли прошлых лет, использование которых не приводит к уменьшению имущества банка;
• часть неиспользованной прибыли текущего года и фондов, обра­зованных из прибыли текущего года, если эти данные подтверждены аудиторской фирмой;
• сумму резерва, созданного кредитной организацией под обесце­нение вложений в акции и доли дочерних и зависимых обществ, в ак­ции банков (для инвестирования и перепродажи), а также в прочие ак­ции и акции банков-нерезидентов.

Основной капитал банка уменьшается на сумму:

• нематериальных активов, скорректированных на сумму начислен­ного износа;
• собственных акций и долей, выкупленных кредитной организацией;
• непокрытых убытков прошлых лет;

•         убытков текущего года.
Дополнительный капитал включает:

• прирост стоимости имущества за счет переоценки, произведенной до 1 января 1997 г.;
• резервы на возможные потери по ссудам, отнесенным к 1-й группе риска;
• фонды кредитной организации, сформированные из прибыли те­кущего года, без подтверждения аудиторской фирмой, и из прибыли прошлых лет до подтверждения аудиторской фирмой, использование которых не приводит к уменьшению имущества банка;
• нераспределенную прибыль отчетного года с учетом начисленных процентов по кредитам, отнесенным к 1-й группе риска, не подтверж­денную аудиторской фирмой и не включенную в основной капитал;
• субординированный кредит (заем), под которым понимается кре­дит, полученный банком в рублях на срок не менее 5 лет при соблюде­нии следующих условий: кредит не может быть погашен ранее уста­новленного срока (за исключением существенных нарушений договора со стороны заемщика либо по другим основаниям); погашается одной суммой в конце срока; проценты устанавливаются на уровне ставки рефинансирования; при ликвидации банка-заемщика требования кре­дитора по предоставленному субординированному кредиту удовлетво­ряются после выполнения требований других кредиторов, но ранее выплаты по акциям либо долям участников банка. Сумма субордини­рованного кредита не должна превышать 50% основного капитала;
• часть уставного капитала, сформированного за счет капитализа­ции прироста стоимости имущества при переоценке;
• привилегированные акции, кроме тех, по которым не установлен фиксированный дивиденд и, не относящиеся к кумулятивным;
• неиспользованная прибыль предшествующего года до аудиторс­кого подтверждения (до 1 июля текущего года).

Полученная таким образом величина дополнительного капитала при­нимается в расчет совокупного капитала в пределах суммы основного капитала. Если основной капитал равен нулю либо имеет отрицатель­ную величину, то дополнительный капитал в расчет не принимается.

Суммируя рассчитанные суммы основного и дополнительного капи­тала, получаем абсолютную величину совокупного капитала. Для окон­чательной оценки объема совокупного капитала его необходимо умень­шить в таком же порядке, как это было указано при расчете норматива достаточности капитала. Дополнительно к ранее названным элементам капитал банка уменьшается на сумму субординированного кредита, пре­доставленного кредитным организациям-резидентам в той части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала.

Таким образом, уточненная методика расчета капитала банка и его деление на основной и дополнительный приближают оценку капитала к принятым в международной практике стандартам.

Метка: Банковские нормативы