Банковское дело

В процессе проверки в обязанности внутреннего аудитора входит оценить качество разработки и то, как менеджмент эксплуатирует ряда систем контроля, в том числе системы бухгалтерского учета.

Чтобы сделать это от  аудитора требуется:

• Иметь, в установленном формате, описание системы внутреннего контроля;
• Обладать способностью идентифицировать процедуры, необходимые для управления работой этой системы;
• Оценить, существуют ли  на самом деле эти виды контроля и насколько они используются в процессе работы.

Вспомните краткое определение систем контроля в банке:

Системы контроля в банке — процедуры обработки информации и операций в банке, которые могут быть ручными или компьютеризированными.

Вне зависимости от того, каковы системы контроля следует оценить:

• Как происходит перевод информационных потоков из одной системы в другую (в ручную или автоматически);
• Как часто происходит обработка данных;
• Какие отчеты генерируются;
• Является система контроля ручной, автоматизированной или ручной, но на основе сгенерированной компьютером информации.

Для документирования этой информации должны используются стандартные формы. Эти формы обязательно включают в себя:

1. Простую блок-схему системы контроля и ее краткое описание;
2. Проверочный лист для системы внутреннего контроля;
3. Резюме относительно слабых мест системы внутреннего контроля.

В процессе оценки   и документирования систем внутреннего контроля рассматриваются 8 главных типов контроля.

1. Организационный контроль.

Должна существовать хорошо определенная организационная структура, показывающая, как делегируются ответственность и полномочия.

1. Разделение обязанностей.

Фундаментальная форма контроля. Одно лицо не может полностью фиксировать и осуществлять операцию.

1. Физический контроль

Обязан обеспечить, чтобы к активам и записям имели только уполномоченные на это лица

1. Авторизация и санкционирование.

Все операции требуют авторизации либо санкции уполномоченного лица. Лимиты авторизации для каждого из должностных лиц должны быть установлены в письменной форме.

1. Вычислительный и бухгалтерский контроль.

Этот тип контроля включает в себя проверку правильности записей на счетах, сверку и последовательный контроль документов.

1. Контроль персонала.

Надлежащее функционирование системы зависит от мотивации, компетентности и честности персонала.

1. Надзор

Важный аспект системы контроля, который заключается в наличии процедур надзора со стороны руководства.

1. Управленческий контроль

Контроль со стороны руководства, который не связан с рутинной деятельностью системы. Например, мониторинг путем контроля бюджеты.

Самостоятельно свяжите 8 основных типов контроля с проявлениями контроля в организационной работе банка.

Метка: Внутренний аудит, Внутренний контроль